Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Projekt zmienia zasady opodatkowania fundacji rodzinnych. Wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r., a większość zmian dotyczy dochodów osiągniętych od tego dnia (albo od roku podatkowego fundacji zaczynającego się po 31 grudnia 2026 r.).

Najważniejsze zmiany:

• Podatek od wypłat z fundacji rośnie z 15% do 19%. Chodzi o podatek płacony w momencie, gdy fundacja wypłaca świadczenie beneficjentowi (albo fundatorowi). To nie dotyczy samego gromadzenia majątku w fundacji — dopiero moment wypłaty.
• Fundacja rodzinna traci zwolnienie z podatku od dochodów zagranicznych spółek (CFC) i od tzw. podatku od niezrealizowanych zysków (exit tax). W praktyce: jeśli fundacja trzyma udziały w zagranicznej spółce kontrolowanej albo przenosi majątek za granicę, będzie musiała zapłacić podatek, tak jak inne firmy.
• Najem krótkoterminowy przestaje być zwolniony z podatku. Zwolnienie obejmie tylko najem mieszkań na cele mieszkaniowe (długoterminowy). Wynajem komercyjny, apartamenty, hotele, lokale do całodobowego zakwaterowania — będą opodatkowane normalnie.
• Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji przed upływem 2 lat od końca roku, w którym go wniesiono, przestaje być zwolniona z podatku. Wyjątek: gdy sprzedaż następuje na nakaz organu władzy publicznej.
• Przychody z udziału w spółkach niebędących osobami prawnymi i innych podmiotach „przezroczystych podatkowo" przestają być zwolnione — w takim zakresie, w jakim nie byłyby zwolnione, gdyby fundacja osiągała je bezpośrednio.
• Ukryte zyski (czyli korzyści wyciągane z fundacji po cichu) obejmą więcej sytuacji. Za ukryty zysk uznane będą też: pożyczki udzielone fundatorowi i podmiotom powiązanym (nie tylko beneficjentowi), pożyczki na co najmniej 10 lat, a także wartość umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne należności wobec fundatora, beneficjenta lub podmiotów powiązanych.
• Doprecyzowano, że 25% stawka podatku dotyczy całej działalności fundacji wykraczającej poza dozwolony zakres — to nie nowa kara, tylko usunięcie wątpliwości.
• Zstępni rodzeństwa fundatora i zstępni pasierba fundatora będą zwolnieni z PIT od świadczeń z fundacji (tak jak najbliższa rodzina). Chodzi o to, żeby rodzeństwo mogło założyć jedną wspólną fundację, a nie osobne.
• **Fundacje mogą do 31 grudnia 2027 r. (albo w ciągu 12 miesięcy od końca roku podatkowego rozpoczętego przed 2027 r.) zwrócić nier