Przedsiębiorcy mogą rozliczać przychody i koszty po otrzymaniu zapłaty

Ustawa wprowadza możliwość wyboru przez przedsiębiorców kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów – zamiast tradycyjnego sposobu, gdzie przychód liczy się od razu po wystawieniu faktury, będzie można liczyć go dopiero po faktycznym otrzymaniu pieniędzy.

Kto może stosować kasowy PIT:

• Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą samodzielnie (nie w spółce)
• Rozliczające się skalą podatkową, podatkiem liniowym, IP BOX lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
• Których przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 250 tys. euro (przeliczane według kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego)
• Prowadzące uproszczoną księgowość (podatkową księgę przychodów i rozchodów), a nie pełne księgi rachunkowe
• Rozpoczynające działalność mogą stosować kasowy PIT od razu, jeśli spełniają pozostałe warunki

Jak to działa w praktyce:

• Przychód powstaje w dacie otrzymania zapłaty (całej lub części), a nie w dacie wystawienia faktury
• Koszty potrąca się w roku zapłacenia zobowiązania (nie wcześniej)
• Wyjątek: odpisy amortyzacyjne (zużycie maszyn, urządzeń) potrąca się na dotychczasowych zasadach, nawet jeśli jeszcze nie zapłacono
• Jeśli faktura nie zostanie opłacona w ciągu 2 lat od jej wystawienia, przychód trzeba rozpoznać mimo braku zapłaty
• Przy likwidacji działalności wszystkie nieopłacone faktury trzeba rozpoznać jako przychód

Ograniczenia:

• Dotyczy tylko transakcji między przedsiębiorcami (B2B), nie między przedsiębiorcą a konsumentem
• Nie stosuje się do transakcji z podmiotami powiązanymi (posiadającymi 5% lub więcej udziałów/praw głosu)
• Nie stosuje się do transakcji z krajami o szkodliwej konkurencji podatkowej
• Dotyczy tylko przychodów udokumentowanych fakturami
• Nie dotyczy sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych (maszyn, praw autorskich itp.)

Procedura:

• Wybór kasowego PIT jest dobrowolny – trzeba złożyć oświadczenie do urzędu skarbowego
• Oświadczenie składa się do 20 lutego roku podatkowego (dla nowych przedsiębiorców do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności, maksymalnie do końca roku)
• Oświadczenie obowiązuje na kolejne lata, dopóki podatnik go nie cofnie
• Rezygnacja wymaga oświadczenia do 20 lutego roku podatkowego