Zmiany w podatku od spadków i darowizn dotyczące terminów

Ustawa wprowadza trzy główne zmiany w podatku od spadków i darowizn. Dotyczą one głównie terminów i momentu, w którym trzeba zapłacić podatek.

• Możliwość przywrócenia terminu na zgłoszenie spadku lub darowizny. Do tej pory, jeśli ktoś z najbliższej rodziny (np. dziecko, małżonek) nie zgłosił spadku lub darowizny w ciągu 6 miesięcy, tracił zwolnienie z podatku i musiał płacić, nawet jeśli spóźnił się z ważnego, niezależnego od siebie powodu (np. ciężka choroba, pobyt w szpitalu). Nowe przepisy pozwalają złożyć wniosek o przywrócenie tego terminu, jeśli podatnik uprawdopodobni, że spóźnienie nie było jego winą. Jeśli urząd odmówi, a sąd administracyjny później przywróci termin, urząd musi uchylić decyzję o podatku i umorzyć sprawę.
• Nowy moment powstania obowiązku podatkowego przy dziedziczeniu. Obecnie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku (np. po 6 miesiącach od śmierci, jeśli spadkobierca nic nie zrobił). To bywało problematyczne, bo spadkobierca często nie miał jeszcze dokumentu potwierdzającego, że jest spadkobiercą. Nowe przepisy przesuwają ten moment na chwilę uprawomocnienia się orzeczenia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia u notariusza lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego. Dzięki temu podatnik ma pewność, od kiedy liczy się termin na złożenie zeznania podatkowego (miesiąc od tej daty). Dotyczy to też dokumentów wydanych przez odpowiednie organy innych państw.
• Doprecyzowanie terminów na złożenie zeznania podatkowego (SD-3). Jeśli ktoś z najbliższej rodziny nie zgłosił spadku/darowizny w terminie 6 miesięcy (i nie dostał zwolnienia), musi złożyć zeznanie podatkowe (SD-3). Nowe przepisy precyzują, że ma na to miesiąc od upływu tego 6-miesięcznego terminu. Jeśli natomiast złożył wniosek o przywrócenie terminu na zgłoszenie, ale urząd mu odmówił, to termin na złożenie zeznania SD-3 wynosi miesiąc od dnia, gdy decyzja o odmowie stała się ostateczna (czyli gdy nie można się już od niej odwołać).