Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych

Ustawa zmienia zasady opodatkowania fundacji rodzinnych – instytucji, która pozwala rodzinom gromadzić i przekazywać majątek między pokoleniami. Celem zmian jest ograniczenie możliwości wykorzystywania fundacji do unikania podatków, zamiast jej rzeczywistego przeznaczenia – planowania sukcesji majątkowej.

Kto to dotyczy:

Fundacje rodzinne i osoby, które je założyły, przekazały im majątek lub są beneficjentami (uprawnionymi do otrzymywania z nich pieniędzy).

Co się zmienia:

• Opodatkowanie dochodów z zagranicznych spółek zależnych i niezrealizowanych zysków – fundacje rodzinne nie będą już zwolnione z podatku od dochodów osiąganych przez zagraniczne spółki, w których mają udziały, ani od podatku od zysków kapitałowych, gdy przenoszą aktywa poza Polskę. To ma zapobiec przesuwaniu majątku do krajów o niższych podatkach.
• Najem krótkoterminowy będzie opodatkowany – fundacje mogą wynajmować mieszkania na długoterminowe cele mieszkaniowe bez podatku, ale przychody z wynajmu krótkoterminowego (apartamenty, pokoje hotelowe, całodobowe zakwaterowanie) będą opodatkowane na zasadach ogólnych. Fundacja musi udowodnić, że najem jest wyłącznie mieszkaniowy.
• Ograniczenie zbycia majątku – jeśli fundacja sprzeda majątek wniesiony do niej lub kupiony od podmiotu powiązanego (np. od założyciela) przed upływem 36 miesięcy od jego wniesienia lub nabycia, przychód z tej sprzedaży będzie opodatkowany. To ma zapobiec szybkiemu „obracaniu" majątkiem w celu uniknięcia podatku.
• Opodatkowanie przychodów z udziałów w spółkach transparentnych – jeśli fundacja ma udziały w spółkach, które nie są osobami prawnymi (np. spółkach jawnych, zagranicznych LLC), a te spółki prowadzą działalność gospodarczą, przychody z tych udziałów będą opodatkowane. Wyjątek: jeśli takie spółki prowadzą tylko pasywne zarządzanie majątkiem (podobnie jak sama fundacja), zwolnienie pozostaje.
• Rozszerzenie katalogu „ukrytych zysków" – fundacja będzie musiała zapłacić podatek od wartości pożyczek, które udzieliła swoim beneficjentom lub założycielowi, a które nie zostały spłacone, przedawniły się lub zostały umorzone. Zmiana dotyczy też pożyczek udzielonych na co najmniej 10 lat – wcześniej przepisy były bardziej ograniczone.

Kiedy wchodzi w życie:

Ustawa obowiązuje od **