Zasady zwolnienia firm z podatku dla zagranicznych funduszy inwestycyjnych

Ustawa zmienia zasady zwolnienia z podatku CIT (podatek od firm) dla zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Chodzi o sytuacje, gdy polska firma wypłaca im pieniądze (np. dywidendy lub odsetki) – do tej pory część tych funduszy była z podatku zwolniona, a część nie. Nowe przepisy rozszerzają to zwolnienie na więcej podmiotów, ale też wprowadzają dodatkowe warunki.

Oto, co się zmienia w praktyce:

• Zwolnienie obejmie fundusze z całego świata, a nie tylko z UE/EOG. Do tej pory ze zwolnienia mogły korzystać głównie fundusze mające siedzibę w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Teraz warunek "siedziba w UE/EOG" znika. Zwolnienie będzie mogło objąć fundusze z dowolnego państwa (np. z USA, Kanady, Szwajcarii), pod warunkiem spełnienia innych wymogów.
• Zwolnienie obejmie fundusze zarządzane wewnętrznie. Wcześniej warunkiem było, aby funduszem zarządzał zewnętrzny podmiot (np. towarzystwo funduszy inwestycyjnych). Teraz dopuszcza się też zarządzanie wewnętrzne – czyli sytuację, gdy fundusz sam sobą zarządza. Musi jednak mieć na to odpowiednie zezwolenie organu nadzoru finansowego z kraju swojej siedziby.
• Fundusz musi podlegać opodatkowaniu od całości dochodów w kraju siedziby LUB zarządu. Do tej pory sprawdzano tylko kraj siedziby. Teraz, jeśli fundusz ma siedzibę w jednym państwie, ale podlega opodatkowaniu od wszystkich dochodów w innym (bo tam ma np. faktyczny zarząd), to ten drugi kraj będzie brany pod uwagę przy spełnianiu tego warunku.
• Nowy, dodatkowy warunek: automatyczna wymiana informacji podatkowych. Aby fundusz z państwa spoza UE/EOG mógł skorzystać ze zwolnienia, jego kraj musi mieć podpisaną umowę o automatycznej wymianie informacji o rachunkach finansowych (standard CRS lub FATCA dla USA). Dzięki temu polskie władze skarbowe będą mogły automatycznie dostać informacje o rachunkach prowadzonych przez ten fundusz dla Polaków. To zabezpieczenie przed nadużyciami.
• Większa ochrona przed nadużyciami. Jeśli urząd skarbowy uzna, że głównym celem utworzenia struktury z udziałem funduszu było uniknięcie podatku, a nie faktyczne inwestowanie, to będzie mógł odmówić zwolnienia. Dotyczy to zarówno funduszy z Polski, jak i z zagranicy.
• Kiedy to obowiązuje? Nowe przepisy mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2026 roku. Jeśli firma ma rok podatkowy inny niż kalendarzowy (np. zaczyna się w lipcu), to do końca swojego roku podatkowego, który rozpoczął się przed 1 stycz